節税対策について、生前贈与（贈与税）と相続（相続税）を比較した場合、どちらが節税効果が見込めるかですが、特に会社経営者かサラリーマンかによって大きな違いがでてきますが、結局はケースバイケースということになります。
なお、財産の総額が基礎控除額（5,000万円＋1,000万円×法定相続人の数）以下ですと、相続税はかかりません。しかし、財産が基礎控除額を超える場合でも、少しややこしい言葉ですが、小規模宅地などの特例などを活用することで、相続税がかからなくなる場合もあります。
ザックリですが、会社経営者Ａさん（65才）のケースで説明してみます。
■Ａさんの財産総額５億5,000万円
・自宅の土地（3,000万円）
・自宅の建物（2,000万円）
・自社株（２億5,000万円）
・事業用の土地（１億円）
・預貯金（１億円）
・生命保険金（5,000万円／生命保険金の受取人は妻Ｂ）
■推定相続人４名（Ａさんが死亡したら相続人になる者）
・妻Ｂ（63才）
・長男Ｃ（37才）Ａさんの後継者
・長女Ｄ（35才）
・二男Ｅ（30才）
■Ａさんは悩んだ末、自分の財産を以下のとおりに振り分けて遺言書を作りました。
・妻Ｂ → 自宅の土地（3,000万円）
自宅の建物（2,000万円）
自社株（１億円）
事業用の土地（１億円）
生命保険金（5,000万円／みなし相続財産）
・長男Ｃ→自社株（１億5,000万円分）
・長女Ｄ→預貯金（5,000万円）
・二男Ｅ→預貯金（5,000万円）
■Ａさんが死亡した場合、納税額合計は4,696万4,000円。それぞれの相続税額（概算）は以下のとおりになります。
・妻Ｂ → 0円（小規模宅地等の特例を適用）
・長男Ｃ → 2,786万円
・長女Ｄ → 955万2,000円
・二男Ｅ → 955万2,000円
■それでは、生前に節税対策をしていた場合、納税額合計は4,074万8,300円。それぞれの相続税額（概算）は以下のとおりになります。
・妻Ｂ → 0円（自宅の贈与による配偶者控除や小規模宅地等の特例を適用）
・長男Ｃ → 1,750万3,600円（相続時精算課税を適用・非上場株式等についての相続税の納税猶予の特例は適用していません。）
・長女Ｄ → 70万100円（相続時精算課税を適用）
・二男Ｅ → 70万100円（相続時精算課税を適用）
なお、以上の税額計算はあくまでも事例であり、実際の計算はかなり複雑になりますので、税理士にご相談下さい。ご参考までに相続税と贈与税の税率表を掲載いたします。
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